Odborné rady, ako konsolidovať účtovnú závierku

Obsah:

Odborné rady, ako konsolidovať účtovnú závierku
Odborné rady, ako konsolidovať účtovnú závierku

Video: Odborné rady, ako konsolidovať účtovnú závierku

Video: Odborné rady, ako konsolidovať účtovnú závierku
Video: Начинаем делать опалубку под ростверк. Подсыпка участка. 2024, Marec
Anonim

Mnoho veľkých spoločností je čiastočne alebo úplne tvorených menšími spoločnosťami, ktoré získali za tie roky. Po akvizíciách tieto menšie spoločnosti alebo dcérske spoločnosti mohli zostať právne oddelené od veľkej spoločnosti alebo materskej spoločnosti. Pri vykazovaní finančných informácií je však materská spoločnosť povinná predložiť účtovnú závierku, ktorá kombinuje ich informácie s informáciami o ich dcérskych spoločnostiach. Tieto dokumenty sa nazývajú konsolidované účtovné závierky a umožňujú hodnotiť zdravie skupiny ako celok, a nie po častiach. Konsolidovanú účtovnú závierku je možné ľahko vytvoriť pomocou nasledujúcich krokov.

Kroky

Časť 1 zo 4: Usporiadanie vašich informácií

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 1
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 1

Krok 1. Zistite, ktoré holdingy sa majú vykazovať ako dcérske spoločnosti

Na účely konsolidovaných výkazov sa spoločnosť považuje za dcérsku spoločnosť iba vtedy, ak materská spoločnosť má v tejto spoločnosti rozhodujúci podiel. Vo všeobecnosti to znamená, že materská spoločnosť vlastní viac ako 50% akcií dcérskej spoločnosti. Dôvodom je, že táto hodnota akcií by im poskytla väčšinovú hlasovaciu právomoc v dcérskej spoločnosti. Existujú však situácie, keď môže byť spoločnosť považovaná za dcérsku spoločnosť, aj keď rodičia vlastnia menšie percento svojich akcií, ako napríklad:

  • Rodič má väčšinové hlasovacie práva po dohode s predstavenstvom dcérskej spoločnosti.
  • Rodič má právomoc riadiť politiku dcérskej spoločnosti podľa dohody alebo zákona.
  • Rodič má možnosť odstrániť a nahradiť väčšinu predstavenstva dcérskej spoločnosti.
  • Rodič má možnosť odovzdať väčšinu hlasov počas zasadnutia predstavenstva dcérskej spoločnosti.
  • Naproti tomu rodič môže vlastniť viac ako 50% akcií dcérskej spoločnosti a neudržať si kontrolu. V tomto prípade sú známe ako "nekonsolidovaná dcérska spoločnosť" a nie sú uvedené v konsolidovanom výkaze.
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 2
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 2

Krok 2. Zhromaždite všetky svoje papiere od všetkých spoločností

Pri konsolidácii účtovnej závierky budete potrebovať všetky finančné informácie o každej zvažovanej spoločnosti. To bude zahŕňať aj informácie o materskej spoločnosti. Konkrétne budete potrebovať prístup k účtovným knihám (záznam všetkých transakcií) pre každú spoločnosť, pretože účtovné knihy nie sú vedené pre konsolidovaný celok.

Najľahšie je začať s účtovnou závierkou posudzovaných spoločností, ak už boli zostavené. To vám umožní jednoducho skombinovať väčšie riadkové položky a vrátiť sa späť v knihách, aby ste odstránili duplicitné položky

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 3
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 3

Krok 3. Koordinujte fiškálne obdobia

Aby ste mohli konsolidovať účtovnú závierku, musíte si byť istí, že finančné správy všetkých spoločností sa týkajú rovnakého fiškálneho obdobia. Vo všeobecnosti platí, že ak existuje nesúlad vo fiškálnych obdobiach, mali by ste upraviť časovú os dcérskej spoločnosti s časovou osou rodiča. To sa musí vykonať buď pri akvizícii, alebo sa to dá vykonať úpravou účtovnej závierky dcérskej spoločnosti.

Ak napríklad dcérska spoločnosť považuje 31. august za koniec roka a koniec materskej spoločnosti za 31. december, pripravte účtovnú závierku pre prvú dcérsku spoločnosť od 1. januára do 31. decembra. To môže zahŕňať významné úpravy

Časť 2 zo 4: Nastavenie pracovného hárka

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 4
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 4

Krok 1. Nastavte tabuľku

To by malo byť v programe, s ktorým môžete ľahko manipulovať, napríklad v programe Microsoft Excel. Nezabudnite vytvoriť samostatné stránky pre každý kombinovaný finančný výkaz, ktorý plánujete vytvoriť. V tomto okamihu začnite tým, že vytvoríte jednu pre konsolidovanú súvahu a jednu pre konsolidovaný výkaz ziskov a strát.

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 5
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 5

Krok 2. Pridajte finančné informácie o každej spoločnosti vedľa seba

Nastavte si tabuľku, aby ste videli, kam budete spoločne pridávať informácie z rôznych spoločností. Pomôže vám to neskôr usporiadať si informácie. Tiež budete chcieť označiť riadky tým, aký typ finančných informácií tam plánujete zadať.

V prípade konsolidovanej súvahy napríklad označte riadky bežnými názvami, ako sú „hotovosť“alebo „splatné účty“a „inventár“

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 6
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 6

Krok 3. Pre úpravy konsolidácie kreditu alebo debetu ponechajte každý tretí a štvrtý stĺpec prázdny

Pri postupe v procese budete potrebovať oblasť na zaznamenávanie úprav z duplicitných transakcií. Jednoducho nezabudnite tieto stĺpce jednotlivo označiť ako kreditné a debetné ako pri vedení účtovníctva a označiť ich súhrnne ako „duplicitné úpravy“alebo niečo podobné.

  • V prípade jednej dcérskej spoločnosti a jedného rodiča jednoducho vyplňte prvé dva stĺpce ich finančnými údajmi a ďalšie dva nechajte pre tieto úpravy prázdne. Piaty stĺpec nechajte prázdny aj pre prípadné výpočty konečných, upravených hodnôt.
  • Pri viacerých dcérskych spoločnostiach postupujte podľa rovnakého vzoru, ale oddeľte dcérske spoločnosti. V takom prípade by mali byť stĺpce tabuľky usporiadané takto:

    • 1. Príslušné finančné informácie
    • 2. Finančné informácie o dcérskej spoločnosti 1
    • 3. Úpravy (dcérska spoločnosť 1)-debet
    • 4. Úpravy (dcérska spoločnosť 1)-úver
    • 5. Konsolidované finančné informácie po úpravách dcérskej spoločnosti 1
    • 5. Finančné informácie o dcérskej spoločnosti 2
    • 6. (a ďalej) opakovanie postupu pre ostatné dcérske spoločnosti

Časť 3 zo 4: Kombinácia účtovnej závierky

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 7
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 7

Krok 1. Znova skontrolujte svoju účtovnú závierku

Pred ich kombináciou je najlepšie skontrolovať účtovnú závierku, ktorú budete používať, aby ste sa uistili, že sú za rovnaké fiškálne obdobie. Ak nie, budete ich chcieť teraz upraviť. Vrátiť sa a prispôsobiť sa tomu neskôr bude oveľa viac práce. Okrem toho skontrolujte, či v účtovnej závierke nie sú chýbajúce informácie, a skôr, ako ich začnete konsolidovať, pokúste sa ich opraviť.

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 8
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 8

Krok 2. Vytvorte konsolidovanú súvahu

Konsolidujte účtovnú závierku vytvorením súvahy, ktorá odráža súčet čistého majetku, aktív a pasív. To sa robí jednoduchým sčítaním oddelených hodnôt zo súvah materskej spoločnosti a dcérskych spoločností. Súvaha bude zahŕňať aktíva ako hotovosť, pohľadávky a pozemky, ako aj záväzky ako splatné účty a pôžičky.

Ak má napríklad rodič 30 000 dolárov v hotovosti a dcérska spoločnosť 15 000 dolárov v hotovosti, konsolidovaná súvaha by ukázala 45 000 dolárov v hotovosti

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 9
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 9

Krok 3. Vytvorte konsolidovaný výkaz ziskov a strát

Tento dokument bude zahŕňať všetky príjmy a výdavky vynaložené materskou spoločnosťou a jej dcérskymi spoločnosťami. Rovnako ako konsolidovaná súvaha, aj toto sa robí jednoduchým sčítaním hodnôt z nezávislých ziskov a strát spoločností. Zahrnuté hodnoty sú mierou získaných peňazí vrátane tržieb a čistého príjmu a tiež mierami výdavkov, ako sú náklady na predaný tovar a mzdové náklady.

Ak by napríklad materskej spoločnosti vznikli náklady na výnosy vo výške 45 000 dolárov a dcérskej spoločnosti náklady na výnosy vo výške 20 000 dolárov, konsolidovaný výkaz ziskov a strát by ukázal úrokové náklady 65 000 dolárov

Časť 4 zo 4: Odstránenie duplicitných hodnôt

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 10
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 10

Krok 1. V konsolidovaných výkazoch skontrolujte duplicitné hodnoty

Po konsolidácii výkazov budete musieť skontrolovať prípady, ktoré nedávajú finančný zmysel. K týmto situáciám dochádza napríklad vtedy, keď peniaze alebo aktíva prešli medzi materskou spoločnosťou a dcérskou spoločnosťou alebo keď časť hodnoty dcérskej spoločnosti teraz materská spoločnosť vykazuje dvakrát. Konsolidovaná správa by mala vo všeobecnosti vyzerať ako účtovná závierka jednej spoločnosti. Skontrolujte nasledujúce problémy:

  • Konsolidovaná spoločnosť, ktorá vlastní časť seba (medzipodnikové držby akcií)
  • Spoločnosť sama sebe dlhuje peniaze (medzipodnikové pohľadávky a záväzky)
  • Spoločnosť, ktorá predáva položky sama sebe za účelom zisku (medzipodnikový predaj)
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 11
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 11

Krok 2. Eliminujte medzipodnikové držanie akcií

Interkorporátne držby akcií sa vzťahujú na situáciu, keď akcie v dcérskej spoločnosti sú vo vlastníctve materskej spoločnosti, a preto nie sú vykazované ako nevyrovnané zásoby v konsolidovanom výkaze. Uvedomte si, že to neplatí pre dcérske akcie držané stranami mimo materskej spoločnosti alebo dcérskej spoločnosti.

Úpravy sa vykonajú v konsolidovanej súvahe odpísaním z kmeňových akcií dcérskej spoločnosti, dodatočného splatenia kapitálu a nerozdeleného zisku a pripísaním konsolidovanej zásoby dcérskej spoločnosti na účtovnú hodnotu medzipodnikových akcií

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 12
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 12

Krok 3. Účtovanie medzipodnikových pohľadávok a záväzkov

Týkajú sa situácií, keď sa po konsolidácii môže zdať, že spoločnosť sama sebe dlhuje peniaze. Vzniká v situáciách, keď materská spoločnosť dlhuje peniaze alebo prijíma peniaze od dcérskej spoločnosti za výrobky alebo služby. To má za následok zbytočne vysoké hodnoty niektorých kombinovaných účtov.

Úpravy pre túto situáciu sa vykonajú v súvahe odpísaním konsolidovaných pohľadávok voči záväzkom alebo pripísaním konsolidovaných pohľadávok podľa účtovnej hodnoty duplicitného záznamu

Konsolidácia účtovnej závierky Krok 13
Konsolidácia účtovnej závierky Krok 13

Krok 4. Odstráňte všetky medzipodnikové tržby

Presunom zásob medzi materskými a dcérskymi spoločnosťami môže každá strana technicky dosiahnuť zisk, aj keď sa neuskutočnil žiadny predaj. To má za následok nadhodnotenie zásob, čistý príjem a nerozdelený zisk konsolidovanej spoločnosti.

Opravte túto nerovnováhu v súvahe odpísaním nerozdeleného zisku z konsolidovaného vstupu a pripísaním konsolidovaného konečného inventára sumou tržieb

Video - Používaním tejto služby môžu byť niektoré informácie zdieľané so službou YouTube

Varovania

  • Konsolidácia účtovnej závierky pre vašu firmu môže mať právne dôsledky. Odporúčame vám overiť si súlad so zákonmi a predpismi s finančným odborníkom.
  • Možno budete musieť konzultovať ďalšie požiadavky pre spoločnosti mimo USA.
  • Ak vlastníte akcie v dcérskej spoločnosti, konsolidovaná účtovná závierka vám neposkytne informácie, ktoré potrebujete vedieť o svojej investícii. Mali by ste sa pozrieť na vlastnú účtovnú závierku dcérskej spoločnosti, ktorá bude uložená oddelene a môže byť tiež uvedená v časti Poznámky k konsolidovanej správe rodiča.

Odporúča: